В соответствии со статьей 293 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По указанному определения неустойка (штраф, пеня) – это оплата за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору и соответственно, не рассматривается как поставка товара или выполнение работ и оказание услуг.
Согласно подпункта 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счёт фактуру плательщики налога на добавленную стоимость предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем работнику в счёт погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю;
2) экспорт товара;
3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан;
5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;
6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
7) утрату товара, приобретённого без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга;
2) вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг;
3) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;
4) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счёт погашения задолженности перед работником;
5) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;
6) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
7)предоставление кредита (займа, микрокредита);
8) финансирование исламским банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путём предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу либо без таковых условий;
9) Действовал до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 295-VІ.
10) Действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.
11) получение временной балансирующей платы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте оператором локомотивной тяги в пассажирском движении.
Исходя из вышеизложенного, взыскание неустойки (штрафа, пени) не входит в перечень оборотов по реализации работ, услуг указанных в статье 372 Налогового кодекса, по которым возникает обязательство налогоплательщика выписать счет-фактуру в соответствии со статьей 412 Налогового кодекса.
Штрафные санкции могут быть оформлены соглашением о неустойке в соответствии со статьей 294 Гражданского кодекса, соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет ничтожность соглашения о неустойке.
В связи с тем, что в Приказе Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 отсутствует утверждённая форма первичного документа по неустойке (штрафу, пени) согласно пункта 3 и 3-1 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности», предусмотрено, что первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены, в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности», индивидуальные предприниматели и организации разрабатывают самостоятельно либо применяют формы или требования, утверждённые в соответствии с законодательством РК, и включить в учётную политику компании и выписать такой документ, на основании которого можно отразить эту операцию в учёте, справкой-расчетом, письмом к должнику, а также может быть выписан счёт на оплату.
УГД по Ауэзовскому району г.Алматы
Copyrigth © http://halyknewskz.com Email: news77.kz@gmail.com
BACK TO TOP